第五节 税收立法与我国现行税法体系

考点1 税收立法原则

例1-9（2013年单选题）下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（　）。

A. 中华人民共和国个人所得税法

B. 中华人民共和国税收征收管理法

C. 中华人民共和国企业所得税法实施条例

D. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

【参考答案】C

【解析】国务院制定的税收行政法规包括发布的《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》等，选项C正确。《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律，财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。选项ABD错误。

例1-10（多选题）下列属于我国税收的立法原则的有（　）。

A. 从实际出发的原则

B. 原则性与灵活性相结合的原则

C. 民主决策的原则

D. 地区差异性原则

【参考答案】ABC

【解析】税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则，公平原则，民主决策的原则，原则性与灵活性相结合的原则，法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则，没有地区差异性原则。故选项ABC正确。

考点2 税收立法权的划分

例1-11（单选题）下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是（　）。

A. 土地增值税

B. 消费税

C. 营业税

D. 增值税

【参考答案】D

【解析】营业税、增值税为中央地方共享收入，但增值税由国家税务局系统负责征收和管理，属中央和地方共享税，而营业税主要由地方税务机构征收，属地方税；消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方政府固定收入。

考点3 税收立法机关

例1-12（单选题）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。

A. 《中华人民共和国个人所得税法》

B. 《中华人民共和国消费税暂行条例》

C. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D. 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【参考答案】D

【解析】A选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律，是构成现行中国个人所得税法的主体法律基础之一；B选项属于全国人大或人大常委会授权立法，现行条例为1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布实施；C选项属于国务院制定的税收行政法规，是2007年11月28日由国务院第197次会议通过的；只有D选项属于部门规章，由财政部、国家税务总局第51号令颁布实施。

例1-13（多选题）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　）。

A. 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C. 《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D. 《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

【参考答案】BC

【解析】A选项，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于全国人大或全国人大常委会授权立法。D选项，《中华人民共和国增值税暂行条例》也属于全国人大或全国人大常委会授权立法。故AD选项错误，BC选项正确。

考点4 税收的立法及实施

表1-9 税收的立法及实施

例1-14（单选题）下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（　）。

A. 经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B. 除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C. 按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D. 各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

【参考答案】B

【解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，因此AD选项不正确。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收，所以C选项不正确。B选项说法正确。

例1-15（多选题）下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　）。

A. 税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B. 国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C. 税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D. 我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

【参考答案】BD

【解析】税收法律应该由全国人大或其常委会以表决方式通过后，以国家主席名义发布，国务院无权审议，A选项说法不正确。国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章，B选项说法正确。税收行政法规不需人大审议通过，C选项说法不正确。D选项说法正确，考生应记住这两个由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律。

考点5 税法的分类

例1-16（多选题）《中华人民共和国企业所得税法》在税法分类中，属于（　）。

A. 税收基本法

B. 税收普通法

C. 税收实体法

D. 税收程序法

【参考答案】BC

【解析】按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法，我国目前还没有制定统一的税收基本法，税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，所以《中华人民共和国企业所得税法》属于税收普通法；税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围等内容，所以《中华人民共和国企业所得税法》属于税收实体法。故选项BC正确。

考点6 我国现行税法体系

例1-17（多选题）下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。

A. 税收基本法

B. 企业所得税法

C. 进出口关税条例

D. 中央与地方共享税条例

【参考答案】BC

【解析】到目前为止，我国没有税收基本法，A选项不能选；企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分，BC选项没有问题；而中央与地方共享税条例不属于我国现行税法，因此D选项不能选。